المحاسبة القائمة على المبادئ مقابل المحاسبة القائمة على القواعد: ما الفرق؟

المحاسبة القائمة على المبادئ مقابل المحاسبة القائمة على القواعد: نظرة عامة

يجب على جميع الشركات العامة في الولايات المتحدة إعداد بياناتها المالية وفقًا لما حدده مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ، والذي تعتمد معاييره عمومًا على القواعد.

يضع مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) قواعد ومعايير مفصلة لتحديد ممارساته وأساليبه المحاسبية. ويلزم القانون الشركات الأمريكية بالالتزام بهذه المعايير المحاسبية عند إعداد بياناتها المالية.

ومع ذلك فإن معظم الشركات في البلدان الأخرى لا تستخدم المعايير التي حددها مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB)، بل تستخدم المبادئ المحاسبية الصادرة عن معايير المحاسبة الدولية (IAS).

المحاسبة القائمة على المبادئ

يبدو أن المحاسبة القائمة على المبادئ هي أكثر أساليب المحاسبة شيوعًا حول العالم. تختار معظم الدول نظامًا قائمًا على المبادئ، إذ غالبًا ما يكون من الأفضل تعديل مبادئ المحاسبة. وذلك لتتناسب مع معاملات الشركة بدلًا من تعديل عملياتها لتتوافق مع قواعد المحاسبة.

نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) – وهو المعيار المحاسبي الدولي الأكثر شيوعًا – ليس نظامًا قائمًا على قواعد. ينص هذا المعيار على أن البيانات المالية للشركة يجب أن تكون:

• مفهومة
• وقابلة للقراءة
• وقابلة للمقارنة
• وذات صلة بالمعاملات المالية الحالية.

المحاسبة القائمة على القواعد

المحاسبة القائمة على القواعد هي عملية موحدة لإعداد البيانات المالية. نظام المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) هو أسلوب المحاسبة القائم على القواعد المُستخدم في الولايات المتحدة. يجب على الشركات ومحاسبيها الالتزام بهذه القواعد عند إعداد بياناتهم المالية. تُتيح هذه القواعد للمستثمرين طريقة سهلة لمقارنة المعلومات المالية لمختلف الشركات.

هناك 10 مبادئ لنظام المحاسبة المبني على القواعد GAAP:

1. الانتظام
2. تناسق
3. الصدق مع التمثيل الدقيق للوضع المالي للشركة
4. استمرارية الأساليب
5. لا يوجد توقع للتعويض
6. الحكمة دون أي شبهة للتكهنات
7. الاستمرارية
8. تقسيم الإدخالات عبر فترات زمنية مناسبة
9. الإفصاح الكامل في جميع التقارير المالية
10. حسن النية والصدق في جميع المعاملات.

يتم استخدام طريقة المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) عند إصدار الشركة لقوائمها المالية للجمهور. وتغطي هذه الطريقة عددًا من الجوانب، مثل :

• الاعتراف بالإيرادات
• وتصنيف الميزانية العمومية
• وكيفية قياس الأسهم القائمة.

يمكن مقاضاة الشركات والمحاسبين الذين لا يتبعون معايير المحاسبة المقبولة عمومًا إذا كانت أحكامهم وتقاريرهم عن البيانات المالية غير صحيحة.

تطبيقات كلتا الطريقتين

الميزة الأساسية للمحاسبة القائمة على المبادئ هي أن مبادئها التوجيهية الشاملة يمكن أن تكون عملية في ظروف متنوعة. قد تُجبر المتطلبات الدقيقة المديرين أحيانًا على التلاعب بالبيانات لتتوافق مع ما هو إلزامي.

من ناحية أخرى عند وجود قواعد صارمة يجب اتباعها، مثل تلك الواردة في نظام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة، تقل احتمالية رفع الدعاوى القضائية. إن وجود مجموعة من القواعد (المحاسبة القائمة على القواعد) يمكن أن يزيد من الدقة ويخفف من الغموض الذي قد يدفع الإدارة إلى اتخاذ قرارات إعداد تقارير متشددة.

يساعد الالتزام بالمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا على ضمان الشفافية في عملية إعداد التقارير المالية من خلال توحيد مختلف الأساليب والمصطلحات والتعاريف والنسب المالية. على سبيل المثال، تمكّن المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا المستثمرين من مقارنة البيانات المالية لشركتين من خلال توحيد أساليب إعداد التقارير.

يجب على الشركات صياغة ميزانيتها العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية بنفس الطريقة ليسهل تقييمها. قد تكون التغييرات في طريقة إعداد الشركات لبياناتها المالية وإعداد تقاريرها مكلفة وتستغرق وقتًا طويلاً.

لو استطاعت الشركات الإبلاغ عن أرقامها المالية بأي طريقة تختارها، لكان المستثمرون أكثر عرضة للمخاطرة. فبدون نظام محاسبي قائم على قواعد، لا تستطيع الشركات الإبلاغ إلا عن الأرقام التي تظهرها ناجحة ماليًا، مع تجنب الإبلاغ عن أي أخبار سلبية أو خسائر.

مشاكل في كلا النظامين

تكمن المشكلة الرئيسية في عدم اعتماد أي طريقة محاسبية على نطاق واسع. فهناك 168 ولاية قضائية تستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) كمعايير محاسبية، بينما تستخدم الولايات المتحدة الأمريكية منهجية GAAP القائمة على القواعد.

ونتيجة لهذ قد تتطلب الاستثمارات والاستحواذات والاندماجات منظوراً مختلفاً عند مقارنة المنافسين الدوليين مثل إكسون وبي بي، الذين يستخدمون أساليب محاسبية مختلفة.

يقول منتقدو أنظمة المحاسبة القائمة على المبادئ إنها قد تمنح الشركات حرية مفرطة، ولا تفرض الشفافية. ويعتقدون أن عدم إلزام الشركات باتباع قواعد محددة، قد يقدم تقاريرها صورة غير دقيقة عن وضعها المالي.

في حالة الأساليب القائمة على القواعد، مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، قد تسبب القواعد المعقدة تعقيدات غير ضرورية في إعداد البيانات المالية. فوجود قواعد صارمة يعني أن المحاسبين قد يحاولون زيادة ربحية شركاتهم مما هي عليه بالفعل، نظرًا لمسؤوليتهم تجاه مساهميهم.

مثال على التلاعب المحاسبي

كانت إنرون شركة طاقة كبرى في تسعينيات القرن الماضي. في عام 2001، خسر مساهمو إنرون 74 مليار دولار من قيمة أسهمهم بعد أن لجأ مسؤولو الشركة إلى ممارسات محاسبية احتيالية لتضخيم الإيرادات وإخفاء ديون الشركات التابعة لها.

عندما أعلنت شركة إنرون إفلاسها، كانت أكبر حالة إفلاس في الولايات المتحدة آنذاك، بأصول بلغت 63 مليار دولار. أحدث انهيار الشركة صدمةً في الأسواق المالية، مما أدى إلى موجة من اللوائح التنظيمية الإضافية.

عند اختيار أفضل طريقة محاسبية ، تأكد من أن المعلومات الواردة في البيانات المالية ذات صلة وموثوقة وقابلة للمقارنة عبر فترات التقارير والكيانات. على الرغم من فوائد المحاسبة القائمة على المبادئ، إلا أنه من المسلّم به أن هذه الطريقة قد تحتاج إلى تعديل لجعلها أكثر فعالية وكفاءة.

خلاصة القول

تُوفر المحاسبة القائمة على المبادئ، مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، مرونةً، بينما تُوفر الأنظمة القائمة على القواعد، مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، اتساقًا ومعايير واضحة.

لكلٍّ منهما عيوبه؛ فالحرية المفرطة قد تُؤدي إلى التلاعب، وكثرة القواعد قد تُعقّد عملية إعداد التقارير. يضمن النهج الأمثل وضوح التقارير المالية ودقتها وسهولة مقارنتها.