المحاسبة: فن إدارة الأموال

ما هي المحاسبة؟

المحاسبة هي عملية تسجيل المعاملات المالية المتعلقة بأي شركة. تتضمن هذه العملية تلخيص هذه المعاملات وتحليلها وتقديم تقارير عنها إلى الجهات الرقابية والجهات التنظيمية وجهات تحصيل الضرائب. البيانات المالية المستخدمة في المحاسبة هي ملخص موجز للمعاملات المالية خلال فترة محاسبية، تلخص عمليات الشركة ومركزها المالي وتدفقاتها النقدية. 

فهم المحاسبة

المحاسبة من أهم وظائف أي شركة تقريبًا. في الشركات الصغيرة، قد يتولى مسك الدفاتر أو المحاسب القانوني هذه المهمة. أما في الشركات الكبيرة، فقد تضم أقسامًا مالية كبيرة، يديرها دليل محاسبة موحد يضم عشرات الموظفين.

تعتبر التقارير التي تنتجها مختلف مجالات المحاسبة، مثل محاسبة التكاليف والمحاسبة الإدارية، ذات قيمة لا تقدر بثمن في مساعدة الإدارة على اتخاذ قرارات تجارية مستنيرة. 

البيانات المالية التي تلخص عمليات الشركة الكبيرة، والوضع المالي، والتدفقات النقدية خلال فترة زمنية معينة هي تقارير موجزة وموحدة تعتمد على آلاف المعاملات المالية الفردية.

ونتيجة لذلك، فإن جميع التسميات المحاسبية المهنية هي تتويج لسنوات من الدراسة والامتحانات الصارمة جنبًا إلى جنب مع الحد الأدنى من سنوات الخبرة العملية في المحاسبة.

تاريخ المحاسبة

يعود تاريخ المحاسبة إلى ما يقارب عمر النقود نفسها. يعود تاريخ المحاسبة إلى الحضارات القديمة في بلاد ما بين النهرين ومصر وبابل. على سبيل المثال، خلال الإمبراطورية الرومانية، كانت الحكومة تحتفظ بسجلات مفصلة لماليتها. إلا أن المحاسبة الحديثة كمهنة لم تظهر إلا منذ أوائل القرن التاسع عشر.

يمكن اعتبار لوكا باتشولي “أب المحاسبة ومسك الدفاتر” لمساهماته في تطوير مهنة المحاسبة. كان باشيولي عالم رياضيات إيطاليًا وصديقًا لليوناردو دا فينشي، ونشر كتابًا عن نظام القيد المزدوج في مسك الدفاتر عام ١٤٩٤.

بحلول عام 1880، تم تشكيل مهنة المحاسبة الحديثة بشكل كامل وتم الاعتراف بها من قبل معهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز .

أسس هذا المعهد العديد من الأنظمة التي يمارس بها المحاسبون مهنتهم اليوم. ويعود الفضل في تأسيس المعهد بشكل كبير إلى الثورة الصناعية. فلم يقتصر الأمر على حاجة التجار إلى تتبع سجلاتهم فحسب، بل سعوا أيضًا إلى تجنب الإفلاس.

ما هي أنواع المحاسبة المختلفة؟

قد يتم تكليف المحاسبين بتسجيل معاملات محددة أو التعامل مع مجموعات محددة من المعلومات. ولهذا السبب يتم تصنيف معظم المحاسبين ضمن عدة مجموعات واسعة.

المحاسبة المالية

تشير المحاسبة المالية إلى العمليات المستخدمة لإعداد البيانات المالية المرحلية والسنوية. و يتم تلخيص نتائج جميع المعاملات المالية التي تتم خلال فترة محاسبية في الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية. وتُدقق البيانات المالية لمعظم الشركات سنويًا من قِبل شركة محاسبة قانونية معتمدة خارجية.

بالنسبة لبعض الشركات، مثل الشركات المدرجة، يُعدّ التدقيق متطلبًا قانونيًا. ومع ذلك، عادةً ما يشترط المُقرضون نتائج التدقيق الخارجي سنويًا كجزء من التزاماتهم المتعلقة بالديون. لذلك، تُجري معظم الشركات تدقيقًا سنويًا لسبب أو لآخر.

المحاسبة الإدارية 

تستخدم المحاسبة الإدارية نفس البيانات المستخدمة في المحاسبة المالية، إلا أنها تنظم المعلومات وتستخدمها بطرق مختلفة. ففي المحاسبة الإدارية، يُصدر المحاسب تقارير شهرية أو ربع سنوية، يستخدمها فريق إدارة الشركة لاتخاذ قرارات بشأن كيفية سير العمل.

تشمل المحاسبة الإدارية أيضًا جوانب أخرى عديدة من المحاسبة، بما في ذلك إعداد الميزانيات، والتنبؤات، وأدوات التحليل المالي المختلفة. وبصورة أساسية، تندرج تحت هذه المظلة أي معلومات قد تكون مفيدة للإدارة.

محاسبة التكاليف

كما تساعد المحاسبة الإدارية الشركات على اتخاذ القرارات الإدارية، تساعد محاسبة التكاليف الشركات على اتخاذ القرارات المتعلقة بالتكاليف. في جوهرها، تأخذ محاسبة التكاليف في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتج.

يستخدم المحللون والمديرون وأصحاب الأعمال والمحاسبون هذه المعلومات لتحديد التكلفة المتوقعة لمنتجاتهم. في محاسبة التكاليف، يُعتبر المال عاملاً اقتصاديًا في الإنتاج، بينما في المحاسبة المالية، يُعتبر المال مقياسًا للأداء الاقتصادي للشركة.

المحاسبة الضريبية

بينما يستخدم المحاسبون الماليون عادةً مجموعة قواعد واحدة للإبلاغ عن الوضع المالي للشركة، يستخدم المحاسبون الضريبيون عادةً مجموعة قواعد مختلفة. تُحدد هذه القواعد على المستوى الفيدرالي أو مستوى الولاية أو المستوى المحلي بناءً على نوع الإقرار الضريبي المُقدم.

توازن الحسابات الضريبية بين الامتثال لقواعد إعداد التقارير مع محاولة تقليل الالتزام الضريبي للشركة من خلال اتخاذ قرارات استراتيجية مدروسة.

غالبًا ما يشرف محاسب الضرائب على عملية الضرائب بأكملها للشركة: الإنشاء الاستراتيجي للمخطط التنظيمي، والعمليات، والامتثال، وإعداد التقارير، وتحويل المسؤولية الضريبية.

ما هي أنواع المهن في مجال المحاسبة؟

في حين يمكن لمحاسب التعامل مع وظائف المحاسبة الأساسية، فإن المحاسبة المتقدمة عادة ما يتم التعامل معها من قبل محاسبين مؤهلين يحملون تسميات مثل محاسب عام معتمد (CPA) أو محاسب إداري معتمد (CMA) في الولايات المتحدة.

في كندا، تم توحيد التسميات الثلاثة القديمة – المحاسب القانوني المعتمد (CA)، والمحاسب العام المعتمد (CGA)، والمحاسب الإداري المعتمد (CMA) – تحت تسمية المحاسب المهني المعتمد (CPA).

يمكن اعتبار “الشركات الأربع الكبرى” جزءًا أساسيًا من مهنة المحاسبة. تُقدّم هذه الشركات الأربع الكبرى (إرنست ويونغ، كي بي إم جي، برايس ووترهاوس كوبرز، ديلويت) خدمات التدقيق والاستشارات والاستشارات الضريبية وغيرها. تُشكّل هذه الشركات، إلى جانب العديد من الشركات الأصغر الأخرى، قطاع المحاسبة العامة الذي يُقدّم عمومًا الاستشارات المالية والضريبية.

قد تختلف المهن في مجال المحاسبة اختلافًا كبيرًا باختلاف القطاع والقسم والتخصص. قد تشمل بعض المسميات الوظيفية ذات الصلة ما يلي:

• المدقق (داخلي أو خارجي): يضمن الامتثال لمتطلبات إعداد التقارير وحماية أصول الشركة.
• محاسب جنائي : يراقب النشاط الداخلي أو الخارجي للتحقيق في معاملات فرد أو شركة.
• محاسب ضرائب: يخطط استراتيجيًا للتكوين الأمثل للأعمال التجارية لتقليل الالتزامات الضريبية بالإضافة إلى ضمان الامتثال للتقارير الضريبية.
• محاسب إداري: يقوم بتحليل المعاملات المالية لتقديم توصيات استراتيجية مدروسة تتعلق غالبًا بتصنيع السلع.
• محلل/محاسب المعلومات والتكنولوجيا: يحافظ على النظام والبرمجيات التي تتم فيها معالجة السجلات المحاسبية وتخزينها.
• المراقب : يشرف على وظائف المحاسبة المتعلقة بالتقارير المالية، وحسابات الدفع، وحسابات القبض، والمشتريات.

ما هي معايير المحاسبة؟

في معظم الحالات، يستخدم المحاسبون المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) عند إعداد البيانات المالية في الولايات المتحدة. والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا هي مجموعة من المعايير والمبادئ المصممة لتحسين قابلية المقارنة وتناسق التقارير المالية عبر الصناعات.

تعتمد معاييرها على المحاسبة ذات القيد المزدوج، وهي طريقة يتم فيها إدخال كل معاملة محاسبية كمدين ودائن في حسابين منفصلين في دفتر الأستاذ العام، واللذين سيتم تجميعهما في الميزانية العمومية وبيان الدخل.

وفي معظم البلدان الأخرى، يتم استخدام مجموعة من المعايير التي يحكمها مجلس معايير المحاسبة الدولية والتي تسمى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).

يعتمد محاسبو الضرائب المشرفون على الإقرارات الضريبية في الولايات المتحدة على إرشادات دائرة الإيرادات الداخلية. يجب أن تتوافق الإقرارات الضريبية الفيدرالية مع الإرشادات الضريبية المنصوص عليها في قانون الإيرادات الداخلية.

قد تعتمد الحسابات الضريبية أيضًا على ضرائب الولاية أو المقاطعة، وفقًا لما تحدده السلطة القضائية التي تمارس فيها الشركة أعمالها. يجب على الشركات الأجنبية الامتثال للتوجيهات الضريبية في البلدان التي يتعين عليها تقديم إقراراتها الضريبية فيها.

ما هي منصات برامج المحاسبة الرئيسية؟

غالبًا ما يستعين المحاسبون بالبرامج لمساعدتهم في عملهم. بعض برامج المحاسبة تُعتبر أفضل للشركات الصغيرة، مثل QuickBooks وQuicken وFreshBooks وXero وSage 50.

غالبًا ما تمتلك الشركات الكبيرة حلولًا أكثر تعقيدًا لدمجها مع احتياجاتها الخاصة في إعداد التقارير. ويشمل ذلك وحدات إضافية أو حلولًا برمجية منزلية. وتشمل حلول المحاسبة الكبيرة منتجات Oracle وNetSuite وSage.

ما هي الدورة المحاسبية؟

يعمل المحاسبون الماليون عادةً في بيئة دورية، حيث تتبع الخطوات نفسها بالترتيب وتتكرر في كل فترة إعداد تقرير. تُعرف هذه الخطوات عادةً باسم الدورة المحاسبية، وهي عملية جمع معلومات المعاملات الخام، وإدخالها في نظام محاسبي، وإعداد تقارير مالية دقيقة وذات صلة. خطوات الدورة المحاسبية هي:

1. جمع معلومات المعاملات مثل الفواتير، وكشوف الحسابات المصرفية، والإيصالات، وطلبات الدفع، والشيكات غير النقدية، وكشوف حسابات بطاقات الائتمان، أو الوسائط الأخرى التي قد تحتوي على معاملات تجارية.
2. قم بإرسال القيود اليومية إلى الدفتر العام للعناصر المذكورة في الخطوة 1، مع مطابقتها مع المستندات الخارجية كلما أمكن ذلك.
3. قم بإعداد ميزان المراجعة غير المعدل للتأكد من أن جميع أرصدة المدين والدائن وحسابات الدفتر العام المادية تبدو صحيحة.
4. قم بنشر قيود اليومية المعدلة في نهاية الفترة لتعكس أي تغييرات يجب إجراؤها على تشغيل الميزانية التجريبية في الخطوة 3.
5. إعداد ميزان المراجعة المعدل للتأكد من أن هذه الأرصدة المالية صحيحة ومعقولة من الناحية المادية.
6. إعداد البيانات المالية لتلخيص جميع المعاملات لفترة إعداد التقارير المحددة.

طريقة المحاسبة النقدية مقابل طريقة الاستحقاق

للحسابات المالية مجموعتان مختلفتان من القواعد التي يمكن اتباعها. الأولى، وهي طريقة الاستحقاق المحاسبي ، والتي سبق مناقشتها. هذه القواعد مُحددة في مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وهي مطلوبة من الشركات العامة، وتستخدمها بشكل رئيسي الشركات الكبرى.

المجموعة الثانية من القواعد تتبع أسلوب المحاسبة النقدية . فبدلاً من تسجيل المعاملة عند حدوثها، ينص أسلوب المحاسبة النقدية على تسجيل المعاملة فقط عند تبادل النقد.

بسبب الطريقة المبسطة للمحاسبة، غالبًا ما يتم استخدام طريقة النقد من قبل الشركات الصغيرة أو الكيانات التي لا يلزمها استخدام طريقة الاستحقاق في المحاسبة.

تخيل أن شركة اشترت مخزونًا بقيمة 1000 دولار أمريكي بالدين. يجب سداد ثمن المخزون خلال 30 يومًا.

• وفقًا لطريقة الاستحقاق المحاسبية، يتم تسجيل قيد يومية عند تقديم الطلب. ثم يتم تسجيل هذا القيد خصمًا من المخزون (الأصول) بقيمة 1000 دولار أمريكي، ودائنًا في الحسابات الدائنة (الالتزامات) بقيمة 1000 دولار أمريكي. بعد مرور 30 ​​يومًا وسداد ثمن المخزون فعليًا، تُسجِّل الشركة قيدًا يومية ثانيًا: خصمًا من الحسابات الدائنة (الالتزامات) بقيمة 1000 دولار أمريكي، ودائنًا في النقد (الأصول) بقيمة 1000 دولار أمريكي.
• وفقًا للطريقة النقدية في المحاسبة، لا يتم تسجيل قيد يومية إلا عند استبدال النقد بالمخزون. كذلك لا يتم تسجيل قيد عند تقديم الطلب؛ بل تقوم الشركة بتسجيل قيد واحد فقط في دفتر اليومية عند سداد ثمن المخزون. هذا القيد هو مدين للمخزون (الأصل) بقيمة 1000 دولار أمريكي ودائن للنقد (الأصل) بقيمة 1000 دولار أمريكي.

الفرق بين هاتين الطريقتين المحاسبيتين هو معالجة الاستحقاقات. بطبيعة الحال، في طريقة الاستحقاق المحاسبية، تكون الاستحقاقات إلزامية. أما في طريقة النقد فلا يتم اشتراط الاستحقاقات و كذلك لا يتم تسجيلها.

لماذا المحاسبة مهمة

المحاسبة وظيفة إدارية خلفية، حيث لا يتواصل الموظفون مباشرةً مع العملاء أو مطوري المنتجات أو المصنعين. مع ذلك تلعب المحاسبة دورًا رئيسيًا في التخطيط الاستراتيجي والنمو ومتطلبات الامتثال للشركة.

• المحاسبة ضرورية لنمو الشركات. فبدون فهم أداء الشركة، يستحيل على الشركة اتخاذ قرارات مالية حكيمة من خلال التنبؤ. فبدون المحاسبة، لن تتمكن الشركة من تحديد أكثر منتجاتها مبيعًا، أو حجم الأرباح المحققة في كل قسم، أو التكاليف العامة التي تعيق تحقيق الأرباح.
• المحاسبة ضرورية للتمويل. يرغب المستثمرون الخارجيون في التأكد من معرفتهم بمجال استثمارهم. قبل التمويل الخاص، عادةً ما يطلب المستثمرون بيانات مالية (غالبًا ما تكون مُدققة) لتقييم الوضع المالي العام للشركة. وتنطبق القواعد نفسها على تمويل الديون. غالبًا ما تطلب البنوك ومؤسسات الإقراض الأخرى بيانات مالية متوافقة مع قواعد المحاسبة كجزء من عملية الاكتتاب والمراجعة لإصدار القروض.
• المحاسبة ضرورية لخروج المالك. غالبًا ما تحتاج الشركات الصغيرة التي قد تسعى للاستحواذ إلى تقديم بيانات مالية كجزء من جهود الاستحواذ أو الاندماج. بدلًا من مجرد إغلاق الشركة، قد يحاول صاحب العمل “التخلص من” مركزه المالي والحصول على تعويضات مقابل بناء الشركة. ويعتمد تقييم الشركة على سجلاتها المحاسبية.
• المحاسبة ضرورية لسداد المدفوعات. بطبيعة الحال، تتكبد الشركة ديونًا، وجزء من مسؤولية إدارة هذه الديون هو سداد المدفوعات في مواعيدها للأطراف المعنية. بدون تعزيز هذه العلاقات التجارية، قد تجد الشركة نفسها مع مورد أو بائع رئيسي. من خلال المحاسبة، تستطيع الشركة دائمًا معرفة من عليه ديون وموعد استحقاقها.
• المحاسبة ضرورية لتحصيل المدفوعات. قد توافق شركة على منح ائتمان لعملائها. بدلاً من تحصيل النقد عند إبرام الاتفاقية، قد تمنح العميل شروط ائتمان تجاري مثل صافي 30%. بدون محاسبة، قد تواجه الشركة صعوبة في تتبع المدينين لها وموعد استلامهم.
• قد يكون الالتزام بالمحاسبة شرطًا أساسيًا. يتم الطلب من الشركات العامة إصدار بيانات مالية دورية متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). بدون هذه البيانات المالية، قد يتم شطب الشركة من البورصة. وبدون الالتزام بالمحاسبة الضريبية السليمة، قد تُفرض غرامات أو عقوبات على الشركة.

مثال على المحاسبة

لتوضيح مبدأ القيد المزدوج في المحاسبة، تخيّل شركة تُرسل فاتورة إلى أحد عملائها. يُسجّل المحاسب، الذي يستخدم طريقة القيد المزدوج، مبلغًا مدينًا في حسابات القبض، والذي يتم إضافته إلى الميزانية العمومية، ومبلغًا دائنًا في إيرادات المبيعات، والذي يُضاف إلى بيان الدخل.

عندما يدفع العميل الفاتورة، يُضيف المحاسب حسابات القبض ويخصم النقد. تُسمى المحاسبة ذات القيد المزدوج أيضًا موازنة الدفاتر، حيث تُوازَن جميع القيود المحاسبية مع بعضها البعض. إذا لم تكن القيود متوازنة، يُدرك المحاسب وجود خطأ ما في دفتر الأستاذ العام.

خلاصة القول

تُعدّ المحاسبة من أهمّ المجالات وأكثرها انتشارًا في العالم اليوم. فاستخدامها في تنظيم المعاملات التجارية وتلبية المتطلبات التنظيمية يجعلها مجالًا يتطلب معرفةً ودراسةً واسعتين. ولذلك، يحصل المحاسبون على رواتب مجزية ويعملون في قطاعات متنوعة.