المسؤولية: التعريف، الأنواع، أمثلة، والأصول مقابل الالتزامات

ما هي المسؤولية؟

الالتزام هو شيءٌ يدين به شخصٌ أو شركة، وعادةً ما يكون مبلغًا من المال. تُسوّى الالتزامات بمرور الوقت من خلال تحويل المنافع الاقتصادية، بما في ذلك المال أو السلع أو الخدمات. يتم تسجيل هذه الالتزامات في الجانب الأيمن من الميزانية العمومية ، وتشمل القروض، والحسابات الدائنة ، والرهون العقارية، والإيرادات المؤجلة، و السندات، والضمانات، والمصروفات المستحقة.

الخصوم هي عكس الأصول. فهي تشير إلى ما تدين به أو اقترضته. أما الأصول فهي ما تملكه أو تدين به.

كيف تعمل الالتزامات

الالتزام هو عمومًا التزام بين طرفين لم يتم استكماله أو تسديده بعد. الالتزام المالي هو أيضًا التزام في عالم المحاسبة، ولكنه يُعرّف بشكل أكبر بالمعاملات التجارية السابقة، والأحداث، والمبيعات، وتبادل الأصول أو الخدمات، أو أي شيء من شأنه أن يُحقق منفعة اقتصادية في تاريخ لاحق.

يتم تصنيف الالتزامات إلى جارية وغير جارية بناءً على مدتها الزمنية. ويمكن أن تشمل خدمة مستقبلية مستحقة للغير، مثل الاقتراض قصير أو طويل الأجل من البنوك أو الأفراد أو جهات أخرى، أو معاملة سابقة نتج عنها التزام غير مسدد.

عادةً ما تكون الالتزامات الأكثر شيوعًا هي الأكبر حجمًا، مثل الحسابات الدائنة والسندات المستحقة الدفع. يتم إدراج معظم الشركات هذه البنود المكونة من سطرين في ميزانياتها العمومية لأنها جزء من عمليات جارية وطويلة الأجل.

يمكن اعتبار الالتزامات المالية جانبًا حيويًا في أي شركة، إذ يتم استخدامها لتمويل عملياتها ودفع تكاليف التوسعات الكبيرة . كما أنها تُحسّن كفاءة المعاملات بين الشركات. عادةً، لا يُطالب مُورّد العصائر بدفع أي مبلغ عند بيعه صندوق عصير لمطعم وتسليمه البضاعة. بل يتم إصدار فاتورةً للمطعم لسداد قيمة الشراء لتسهيل عملية التسليم وتسهيل الدفع للمطعم.

يُعتبر المبلغ المستحق على المطعم لمورّد العصائر التزامًا. ويعتبر مورّد العصير المبلغ المستحق له أصلًا.

تعريفات أخرى للمسؤولية

تشير المسؤولية القانونية عمومًا إلى حالة تحمل المسؤولية عن شيء ما. ويمكن أن يشير هذا المصطلح إلى أي أموال أو خدمات مستحقة لطرف آخر. أما المسؤولية الضريبية، فتشير إلى ضرائب العقارات التي يدين بها مالك المنزل للحكومة البلدية، أو ضريبة الدخل التي يدين بها للحكومة الفيدرالية. ويتحمل بائع التجزئة مسؤولية ضريبة المبيعات في دفاتره عند تحصيل ضريبة المبيعات من العميل حتى يُحوّل هذه الأموال إلى المقاطعة أو المدينة أو الولاية.

يمكن أن تشير المسؤولية أيضًا إلى الأضرار المحتملة في دعوى مدنية.

الالتزامات المتداولة مقابل الالتزامات غير المتداولة

يُعتبر التزامًا طويل الأجل إذا حصلت شركة على قرض عقاري يُسدد على مدى 15 عامًا، ولكن أقساط القرض المستحقة خلال العام الحالي تُمثل الجزء الجاري من الدين طويل الأجل. ويتم تسجيل هذه الأقساط في قسم الالتزامات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية.

الالتزامات الحالية (الأجل القريب)

يسعى المحللون في الوضع الأمثل إلى التأكد من قدرة الشركة على سداد الالتزامات الحالية المستحقة خلال عام نقدًا. من أمثلة الالتزامات قصيرة الأجل: مصروفات الرواتب والحسابات الدائنة، والتي قد تشمل المبالغ المستحقة للموردين، وفواتير المرافق الشهرية، ونفقات مماثلة. ومن الأمثلة الأخرى:

• الأجور المستحقة : هو إجمالي  الدخل المستحق  الذي اكتسبه الموظفون ولم يتلقوه بعد. تدفع العديد من الشركات رواتب موظفيها كل أسبوعين، لذا يتغير هذا الالتزام باستمرار.
• الفوائد المستحقة : غالبًا ما تستخدم الشركات الائتمان لشراء السلع والخدمات. يُمثل هذا المبلغ الفائدة على مشتريات الائتمان قصيرة الأجل الواجب سدادها.
• أرباح مستحقة الدفع : تمثل المبلغ المستحق للمساهمين بعد إعلان توزيع الأرباح للشركات التي أصدرت أسهمًا للمستثمرين ودفعت أرباحًا.
• الإيرادات غير المكتسبة : هي التزام الشركة بتسليم السلع و/أو الخدمات في تاريخ لاحق بعد سدادها مقدمًا. يُخفَّض هذا المبلغ لاحقًا بقيد تعويض عند تسليم المنتج أو الخدمة.
• التزامات العمليات المتوقفة : هذا التزام فريد من نوعه. يُطلب من الشركات محاسبة الأثر المالي لأي عملية أو قسم أو كيان معروض للبيع حاليًا أو تم بيعه مؤخرًا. ويشمل ذلك أيضًا الأثر المالي لخط  إنتاج  تم إيقافه مؤخرًا.

الالتزامات غير المتداولة (طويلة الأجل)

أي التزام غير قصير الأجل يندرج ضمن الالتزامات غير المتداولة التي يُتوقع سدادها خلال ١٢ شهرًا أو أكثر. تُعرف الديون طويلة الأجل أيضًا بالسندات المستحقة الدفع، وهي عادةً أكبر الالتزامات وتتصدر القائمة.

تموّل الشركات بمختلف أحجامها، جزءًا من عملياتها طويلة الأجل المستمرة بإصدار سندات، وهي في جوهرها قروض من كل طرف يشتريها. ويشهد هذا البند تغيّرًا مستمرًا مع إصدار السندات أو استحقاقها أو استردادها من قِبَل المُصدر.

يرغب المحللون في التأكد من إمكانية سداد الالتزامات طويلة الأجل من خلال أصول مشتقة من الأرباح المستقبلية أو معاملات التمويل. وليست السندات والقروض هي الالتزامات طويلة الأجل الوحيدة التي تتحملها الشركات. إذ يمكن أيضًا إدراج بنود مثل الإيجار، والضرائب المؤجلة، والرواتب، والتزامات المعاشات التقاعدية ضمن الالتزامات طويلة الأجل. ومن الأمثلة الأخرى:

• • مسؤولية الضمان : بعض المسؤوليات ليست دقيقة كمسؤولية الضمان، لذا يجب تقديرها. مسؤولية الضمان هي تقدير الوقت والمال اللازمين لإصلاح المنتجات بموجب اتفاقية الضمان  . وهي مسؤولية شائعة في صناعة السيارات، لأن العديد من السيارات تتمتع بضمانات طويلة الأجل قد تكون مكلفة.
  • تقييم الالتزامات الطارئة: قد يحدث التزام طارئ أو لا يحدث اعتمادًا على نتائج حدث مستقبلي غير مؤكد.
  • الأرصدة المؤجلة : فئة واسعة يمكن تسجيلها كإيرادات جارية أو غير جارية، وذلك حسب تفاصيل المعاملة. هذه الأرصدة هي إيرادات مُحصّلة قبل تسجيلها كمكتسبة في بيان الدخل . يمكن أن تشمل هذه الأرصدة سلفًا للعملاء، أو إيرادات مؤجلة، أو معاملات تُستحق فيها أرصدة ولكنها لم تُعتبر إيرادات بعد. يُخصم هذا البند بمقدار المبلغ المكتسب، ويصبح جزءًا من إيرادات الشركة عند انتهاء فترة تأجيل الإيرادات.
  • استحقاقات ما بعد التقاعد : هي استحقاقات قد يحصل عليها الموظف أو أحد أفراد عائلته عند تقاعده. وتُحمل كالتزامات طويلة الأجل عند استحقاقها. ولا ينبغي إغفال هذه الالتزامات في ظل الارتفاع السريع في تكاليف الرعاية الصحية والتعويضات المؤجلة.

• ائتمانات ضريبة الاستثمار غير المُستهلكة (UITC) : تُمثل هذه النسبة صافي التكلفة التاريخية للأصل والمبلغ المُستهلك. يُعدّ الجزء غير المُستهلك التزامًا، ولكنه تقدير تقريبي للقيمة  السوقية العادلة للأصل . يُوفر هذا للمحلل بعض التفاصيل حول مدى التزام الشركة أو تحفظها في  أساليب الاستهلاك  .

الالتزامات مقابل الأصول

الأصول هي ما تملكه الشركة أو ما تدين به لها. وتشمل هذه الأصول عناصر ملموسة كالمباني والآلات والمعدات، بالإضافة إلى أصول غير ملموسة كالحسابات المدينة والفوائد المستحقة وبراءات الاختراع والملكية الفكرية.

الفرق هو حقوق الملكية أو حقوق المساهمين إذا طرحت الشركة التزاماتها من أصولها. ويمكن التعبير عن هذه العلاقة على النحو التالي:

$\text{أصول}–\text{الإلتزامات}=\text{حقوق الملكية}$

ومع ذلك، يتم تقديم معادلة المحاسبة هذه عادةً بهذه الطريقة:

$\text{أصول}=\text{الإلتزامات}+\text{عدالة.}$

الالتزامات مقابل النفقات

المصروف هو تكلفة العمليات التي تتكبدها الشركة لتحقيق الإيرادات. ترتبط المصروفات بالإيرادات، على عكس الأصول والخصوم. يُدرج كلاهما في بيان دخل الشركة. تُستخدم المصروفات لحساب صافي الدخل . المعادلة هي الإيرادات مطروحًا منها المصروفات.

يتم إدراج الالتزامات في الميزانية العمومية للشركة، كما يتم إدراج المصروفات في بيان الدخل. المصروفات هي تكاليف عمليات الشركة، بينما الالتزامات هي الالتزامات والديون المستحقة على الشركة. يمكن سداد المصروفات نقدًا فورًا، أو قد يتم تأجيل السداد، مما يُشكل التزامًا.

مثال على الالتزامات

دعونا نلقي نظرة على مثال تاريخي باستخدام الميزانية العمومية لشركة AT&T ( T ) لعام 2020.

يتم فصل الالتزامات الحالية/قصيرة الأجل عن الالتزامات طويلة الأجل/غير الحالية.

تُعرّف شركة AT&T بوضوح ديونها المصرفية التي تستحق خلال أقل من عام ضمن الخصوم المتداولة. وغالبًا ما تُستخدم هذه الديون كرأس مال تشغيلي لعملياتها اليومية، بدلاً من تمويل بنود أكبر، والتي يُفضّل استخدامها في الديون طويلة الأجل.

يتم احتساب الالتزامات بالتكلفة، وليس بالقيمة السوقية، كما هو الحال مع معظم الأصول. ويمكن إدراجها حسب ترتيب الأفضلية وفقًا  لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) شريطة تصنيفها. يُظهر مثال شركة AT&T مستوى دين مرتفعًا نسبيًا ضمن الالتزامات المتداولة. أما بنود أخرى، مثل الحسابات الدائنة (AP) والالتزامات المستقبلية المختلفة، مثل  ضرائب الرواتب ، فستكون التزامات دين متداولة أعلى للشركات الصغيرة.

عادةً ما تحمل حسابات الدفع أكبر الأرصدة لأنها تشمل العمليات اليومية. ويمكن أن تشمل حسابات الدفع الخدمات،  والمواد الخام ، واللوازم المكتبية، أو أي فئات أخرى من المنتجات والخدمات التي لا تُصدر سندًا إذنيًا. لا تدفع معظم الشركات ثمن السلع والخدمات عند شرائها، وتُعادل حسابات الدفع كومة من الفواتير تنتظر السداد.

خلاصة القول

الالتزام هو أي دين عليك تجاه فرد أو جهة أخرى، مثل المُقرض أو مصلحة الضرائب. ويمكن أن يشير المصطلح أيضًا إلى التزام قانوني أو إجراء مُلزم باتخاذه.

يمكن أن يكون لدى كلٍّ من الشركات والأفراد التزامات. يُعدّ قرضك التزامًا إذا اقترضت مالًا لشراء سيارة. يُعدّ الجزء الذي دفعته بالفعل من السيارة أصلًا. يمكن أن تكون الالتزامات المالية طويلة الأجل أو قصيرة الأجل، وذلك حسب ما إذا كنت ستسددها خلال عام.