معادلة المحاسبة: ما هي وكيف تحسبها

ما هي معادلة المحاسبة؟

تنص معادلة المحاسبة على أن إجمالي أصول الشركة يساوي مجموع التزاماتها وحقوق المساهمين فيها .

يمكن اعتبار هذه العلاقة المباشرة بين الأصول والخصوم وحقوق الملكية أساس نظام القيد المزدوج المحاسبي . تضمن هذه المعادلة المحاسبية بقاء الميزانية العمومية متوازنة. أي أن كل قيد يتم تسجيله في الجانب المدين له قيد (أو تغطية) مُقابل في الجانب الدائن.

وتسمى معادلة المحاسبة أيضًا بمعادلة المحاسبة الأساسية أو معادلة الميزانية العمومية.

ما هي المكونات الرئيسية في معادلة المحاسبة؟

يعتمد الوضع المالي لأي شركة، كبيرة كانت أم صغيرة، على عنصرين أساسيين من عناصر الميزانية العمومية : الأصول والخصوم. حقوق الملكية، أو حقوق المساهمين، هي القسم الثالث من الميزانية العمومية.

معادلة المحاسبة هي تمثيل لكيفية ارتباط هذه المكونات الثلاثة المهمة مع بعضها البعض.

تُمثل الأصول الموارد القيّمة التي تسيطر عليها الشركة، بينما تُمثل الخصوم التزاماتها. يُمثل كلٌّ من الخصوم وحقوق المساهمين كيفية تمويل أصول الشركة. إذا مُوِّلت من خلال الديون، فستُدرج ضمن الخصوم، أما إذا مُوِّلت من خلال إصدار أسهم للمستثمرين، فستُدرج ضمن حقوق المساهمين.

تساعد معادلة المحاسبة على تقييم مدى دقة انعكاس المعاملات التجارية التي تُجريها الشركة في دفاترها وحساباتها. فيما يلي أمثلة على البنود المدرجة في الميزانية العمومية.

الأصول

تشمل الأصول النقد وما يعادله  أو الأصول السائلة ، والتي قد تشمل سندات الخزانة وشهادات الإيداع.

يتم إدراج حسابات قبض المبالغ المستحقة للشركة على عملائها مقابل بيع منتجاتها. ويُعتبر المخزون أيضًا من الأصول.

الأصول الرئيسية، وغالبًا ما تكون الأكبر قيمةً، لمعظم الشركات هي آلاتها ومبانيها وممتلكاتها. وهي أصول ثابتة تُحتفظ بها عادةً لسنوات عديدة.

الإلتزامات

الالتزامات هي الديون التي تدين بها الشركة والتكاليف التي يتعين عليها سدادها من أجل استمرار الشركة في العمل.

الدين هو التزام، سواء كان قرضًا طويل الأجل أو فاتورة يجب سدادها.

تتضمن التكاليف الإيجار والضرائب والمرافق والرواتب والأجور والأرباح  المستحقة.

حقوق المساهمين

رقم حقوق المساهمين هو إجمالي أصول الشركة مطروحًا منه إجمالي التزاماتها.

يمكن تعريفه بأنه إجمالي المبلغ المتبقي للشركة إذا قامت بتصفية جميع أصولها وسداد جميع التزاماتها. ثم يُوزّع هذا المبلغ على المساهمين.

الأرباح المحتجزة  جزء من حقوق المساهمين. هذا المبلغ هو مجموع الأرباح غير المدفوعة للمساهمين كأرباح.

فكر في الأرباح المحتجزة باعتبارها مدخرات، لأنها تمثل إجمالي الأرباح التي تم ادخارها ووضعها جانباً (أو “الاحتفاظ بها”) للاستخدام في المستقبل.

صيغة معادلة المحاسبة والحساب

$\text{أصول}=(\text{الإلتزامات}+\text{حقوق الملكية})$

تحتوي الميزانية العمومية على العناصر التي تساهم في معادلة المحاسبة:

1. حدد إجمالي أصول الشركة في الميزانية العمومية للفترة.
2. إجمالي جميع الالتزامات، والتي ينبغي أن تكون في قائمة منفصلة في الميزانية العمومية.
3. حدد إجمالي حقوق المساهمين وأضف الرقم إلى إجمالي الالتزامات.
4. إجمالي الأصول سوف يساوي مجموع الالتزامات وإجمالي حقوق الملكية.

على سبيل المثال: لنفترض أن شركة البيع بالتجزئة الرائدة XYZ Corp. أفادت بما يلي في ميزانيتها العمومية للسنة المالية الكاملة الأخيرة :

• إجمالي الأصول: 170 مليار دولار
• إجمالي الالتزامات: 120 مليار دولار
• إجمالي حقوق المساهمين: 50 مليار دولار

إذا قمنا بحساب الجانب الأيمن من معادلة المحاسبة (حقوق الملكية + الالتزامات)، فإننا نصل إلى (50 مليار دولار + 120 مليار دولار) = 170 مليار دولار، وهو ما يطابق قيمة الأصول التي أبلغت عنها الشركة.

ما هو الغرض من نظام القيد المزدوج؟

معادلة المحاسبة هي تعبير موجز عن العرض المعقد والموسع والمتعدد العناصر للميزانية العمومية.

في الأساس، يساوي التمثيل بين جميع استخدامات رأس المال (الأصول) وجميع مصادر رأس المال، حيث يؤدي رأس مال الدين إلى الالتزامات ويؤدي رأس مال الأسهم إلى حقوق المساهمين.

بالنسبة للشركة التي تحتفظ بحسابات دقيقة، يتم تمثيل كل معاملة تجارية في حسابين على الأقل. على سبيل المثال، إذا حصلت شركة على قرض من بنك، فإن المبلغ المقترض سينعكس في ميزانيتها العمومية كزيادة في أصول الشركة وزيادة في التزاماتها المتعلقة بالقروض.

إذا اشترت شركة مواد خام ودفعت ثمنها نقدًا، فسيؤدي ذلك إلى زيادة مخزون الشركة (أحد الأصول) وانخفاض رأس المال النقدي (أحد الأصول). ونظرًا لوجود حسابين أو أكثر يتأثران بكل معاملة تُجريها الشركة، يُشار إلى نظام المحاسبة هذا باسم نظام القيد المزدوج.

تضمن ممارسة القيد المزدوج أن معادلة المحاسبة تظل متوازنة دائمًا، مما يعني أن قيمة الجانب الأيسر من المعادلة ستتطابق دائمًا مع قيمة الجانب الأيمن.

وبعبارة أخرى، فإن المبلغ الإجمالي لجميع الأصول سيكون دائمًا مساويًا لمجموع الالتزامات وحقوق المساهمين.

إن الالتزام العالمي بنظام القيد المزدوج في المحاسبة يجعل عمليات حفظ الحسابات والتسجيل أكثر توحيدًا وأكثر أمانًا.

تضمن معادلة المحاسبة التحقق من جميع الإدخالات في الكتب والسجلات، ووجود علاقة يمكن التحقق منها بين كل التزام (أو مصروف) ومصدره المقابل؛ أو بين كل بند من بنود الدخل (أو الأصول) ومصدره.

حدود معادلة المحاسبة

مع أن الميزانية العمومية دائمًا ما تكون متوازنة، إلا أن معادلة المحاسبة لا تُخبر المستثمرين بمدى أداء الشركة. يجب على المستثمرين تفسير الأرقام وتحديد ما إذا كانت الشركة لديها التزامات كثيرة جدًا أو قليلة جدًا، أو أصول قليلة، أو ربما أصول كثيرة جدًا، أو ما إذا كان تمويلها كافيًا لضمان نموها على المدى الطويل.

مثال واقعي لمعادلة المحاسبة

فيما يلي جزء من الميزانية العمومية لشركة إكسون موبيل ( XOM ) بالملايين اعتبارًا من 31 مارس 2024:

• بلغ إجمالي الأصول 377,918 دولارًا
• بلغ إجمالي الالتزامات 164,866 دولارًا
• بلغ إجمالي حقوق الملكية 213,052 دولارًا

يتم حساب معادلة المحاسبة على النحو التالي:

164,866 دولارًا (إجمالي الالتزامات) + 213,052 دولارًا (حقوق الملكية) = 377,918 دولارًا (وهو ما يعادل إجمالي الأصول للفترة).

خلاصة القول

تعتمد معادلة المحاسبة على فرضية أن مجموع أصول الشركة يساوي إجمالي التزاماتها وحقوق مساهميها. وباعتبارها مفهومًا أساسيًا في المحاسبة الحديثة، تُشكل هذه المعادلة أساسًا للحفاظ على توازن دفاتر الشركة خلال دورة محاسبية محددة.