من هو المدين: التعريف والعلاقة بالائتمان

من هو المدين؟

المدين هو قيد محاسبي ينتج عنه إما زيادة في الأصول أو انخفاض في الخصوم في الميزانية العمومية للشركة. في المحاسبة الأساسية، يتم موازنة الأرصدة المدينة بالأرصدة الدائنة، والتي تعمل في الاتجاه المعاكس.

على سبيل المثال، إذا حصلت شركة على قرض لشراء معدات، فإنها تُقيد الأصول الثابتة في حساب الخصوم في آنٍ واحد، وذلك حسب طبيعة القرض. ويُختصر مصطلح “مدين” أحيانًا بـ “dr”، وهو اختصار لكلمة “dependitor” (مدين).

ما هو الفرق بين المدين والائتمان؟

في نظام المحاسبة ذي القيد المزدوج ، المدين هو عكس الدائن.

في قيد اليومية القياسي ، يتم إدراج جميع المدينين في الأسطر العليا، بينما يتم إدراج جميع الدائنين في السطر الذي يلي المدينين. عند استخدام حسابات T ، يكون المدين على يسار الرسم البياني، والدائن على يمينه.

كما يتم استخدام الأرصدة المدينة والدائنة في ميزان المراجعة وميزان المراجعة المُعدَّل لضمان توازن جميع القيود. يجب أن يكون إجمالي المبلغ بالدولار لجميع الأرصدة المدينة مساويًا لإجمالي المبلغ بالدولار لجميع الأرصدة الدائنة. بمعنى آخر، يجب أن تتوازن الميزانية.

على سبيل المثال، إذا باعت بارنز أند نوبل كتبًا بقيمة 20,000 دولار أمريكي، فستخصم من حسابها النقدي 20,000 دولار أمريكي، وتدائنًا في دفاترها أو حساب المخزون 20,000 دولار أمريكي. يُظهر نظام القيد المزدوج هذا أن الشركة أصبحت تمتلك الآن 20,000 دولار أمريكي نقدًا إضافيًا، و20,000 دولار أمريكي أقل في دفاترها.

الرصيد المدين المعلق  هو رصيد مدين بدون رصيد دائن مُقابل يسمح بشطبه. يعكس هذا الرصيد تباينات في الميزانية العمومية للشركة . وقد يشير إلى أن الشركة قد اشترت سمعة تجارية أو خدمات تنشئ رصيدًا مدينًا.

أرصدة المحاسبة العادية

بعض أنواع الحسابات لها أرصدة طبيعية في أنظمة المحاسبة المالية. للأصول والمصروفات أرصدة مدينة طبيعية. هذا يعني أن القيم الموجبة للأصول والمصروفات يتم خصمها، والأرصدة السالبة تتم إضافتها.

على سبيل المثال، إذا استلمت شركة مبلغ 1000 دولار نقدًا، فسيتم إدراج قيد اليومية مدينًا بمبلغ 1000 دولار في حساب النقدية في الميزانية العمومية، نظرًا لتزايد النقد. إذا تضمنت معاملة أخرى دفع 500 دولار نقدًا، فسيُدرج قيد اليومية دائنًا في حساب النقدية بمبلغ 500 دولار نظرًا لتناقص النقد. في الواقع، يزيد المدين من حساب المصروفات في قائمة الدخل، بينما يُنقصه الدائن. 

حسابات الخصوم و الإيرادات و حقوق الملكية لها أرصدة دائنة طبيعية. إذا تم تطبيق مدين على أيٍّ من هذه الحسابات، ينخفض ​​رصيد الحساب.

على سبيل المثال، يشير الخصم من حساب الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية إلى انخفاض في الالتزام. أما الرصيد الدائن المُقابل، فيُرجّح أن يكون رصيدًا نقديًا، لأن انخفاض الالتزام يعني سداد الدين، وأن النقد يمثّل تدفقًا خارجيًا.

بالنسبة لحسابات الإيرادات في بيان الدخل، فإن القيود المدينة تؤدي إلى تقليل الحساب، في حين أن القيود الدائنة تشير إلى زيادة في الحساب.

أوراق المدين

تعتبر مذكرات المدين بمثابة دليل على أن إحدى الشركات قامت بإنشاء إدخال خصم شرعي في سياق التعامل مع شركة أخرى (B2B).

قد يحدث هذا عندما يعيد المشتري المواد إلى المورّد ويحتاج إلى التحقق من المبلغ المُسترد. في هذه الحالة، يصدر المشتري إشعار خصم يبيّن المعاملة المحاسبية.

قد تصدر شركة إشعار خصم ردًا على إشعار ائتمان مُستلم. قد تدفع الأخطاء (غالبًا ما تتعلق بفوائد أو رسوم) في فاتورة بيع أو شراء أو قرض الشركة إلى إصدار إشعار خصم لتصحيح الخطأ.

سند الخصم أو إيصال الخصم يشبه الفاتورة إلى حد كبير. الفرق الرئيسي بينهما هو أن الفواتير تُسجل عملية بيع، بينما تعكس سند الخصم وإيصالات الخصم التسويات أو العوائد على المعاملات التي تمت بالفعل.

خصم الهامش

عند  الشراء بالهامش ، يقترض المستثمرون أموالاً من شركات الوساطة، ويستخدمونها، بالإضافة إلى أموالهم الخاصة، لشراء أسهم أكثر مما كانوا ليشتروها لولا ذلك. ويمثل المبلغ المدين الذي تسجله شركة الوساطة في حساب المستثمر التكلفة النقدية للمعاملة بالنسبة له.

الرصيد المدين في حساب الهامش هو المبلغ المستحق على العميل للوسيط (أو مُقرض آخر) نظير الأموال المُقدمة لشراء الأوراق المالية. الرصيد المدين هو المبلغ الذي يجب على العميل إيداعه في حساب الهامش الخاص به، بعد تنفيذ أمر شراء الأوراق المالية بنجاح، لتسوية المعاملة.

يمكن مقارنة الرصيد المدين بالرصيد الدائن. فبينما يكون الرصيد المدين في مركز الهامش الطويل، فإن حساب الهامش الذي يحتوي فقط على مراكز قصيرة سيظهر رصيدًا دائنًا.

الرصيد الدائن هو مجموع العائدات من البيع على المكشوف ومبلغ الهامش المطلوب بموجب  اللائحة T ، والتي تعد جزءًا من مجموعة قواعد بنك الاحتياطي الفيدرالي للإقراض من قبل شركات الوساطة.

أحيانًا، يحتوي حساب هامش المتداول على مراكز هامش طويلة وقصيرة. الرصيد المدين المُعدَّل هو المبلغ المستحق لشركة الوساطة في حساب الهامش، مطروحًا منه أرباح البيع على المكشوف والأرصدة في حساب متنوع خاص (SMA).

حسابات كونترا

يتم استخدام بعض الحسابات لأغراض التقييم، ويتم عرضها في البيانات المالية مقابل الأرصدة العادية. تُسمى هذه الحسابات “الحسابات المقابلة”.

يؤدي إدخال الخصم في حساب مقابل إلى التأثير المعاكس كما هو الحال في الحساب العادي.

على سبيل المثال، يعوّض مخصص الحسابات غير القابلة للتحصيل حسابات القبض. ولأن المخصص أصل سالب، فإن المدين يُخفّضه في الواقع. مدين الأصل المقابل هو عكس مدين الحساب العادي، مما يزيد من قيمة الأصل.

خلاصة القول

المدين هو قيد محاسبي يؤدي إلى انخفاض في الالتزامات أو زيادة في الأصول.

في نظام القيد المزدوج، يتم تسجيل جميع الأرصدة المدينة على الجانب الأيسر من دفتر الأستاذ، ويجب مقاصتها بالأرصدة الدائنة المقابلة على الجانب الأيمن منه.

أما في الميزانية العمومية، فيتم تسجيل القيم الموجبة للأصول والمصروفات مدينة، وتتم إضافة الأرصدة السالبة.

يعد تسجيل المدين والدائن أساسًا للمحاسبة ذات القيد المزدوج.